Ena izmed najpomembnejših dilem pri ustanovitvi podjetja v zadnjih letih je odločanje o načinu obdavčitve podjetja. Obstajata dve glavni obliki obdavčitve:
- obdavčitev po dejanskih stroških,
- obdavčitev po normiranih stroških.
Kje so glavne razlike?
Pri večini tistih, ki se odločajo za ustanovitev d.o.o., večje dileme ni. Normirana obdavčitev pri d.o.o. namreč ni pride do takšnega izraza kot pri s.p., saj je slednji v tem primeru bistveno bolj ugoden. Tisti, ki odpre normiran s.p. ima namreč kar 80 odstotkov priznanih stroškov. To pomeni, da davke plačuje le od 20 odstotkov preostanka prihodkov in sicer po stopnji 25 odstotkov.
Naredimo praktičen izračun.
Prihodki: 10.000 evrov
Priznani stroški: 80% => 8.000 evrov
Davčna osnova: 2.000 evrov
Davek: 2.000 evrov * 20 % = 400 evrov
Poenostavljeno povedano lahko rečemo, da nosilec normiranega s.p. plačuje le 4 % davka na prihodke. Če bi nosilec s.p. uveljavljal stroške po dejanskih odhodkih, bi se njegov davčna osnova glasila:
Prihodki + odhodki = osnova za dohodnino
Osnova za dohodnino je obdavčena po dohodninski lestvici:
| Če znaša neto letna davčna osnova v evrih |
Znaša dohodnina v evrih / % | |
|---|---|---|
| Nad | Do | |
| 8.021,34 | 16 % | |
| 8.021,34 | 18.960,28 | 1.283,41 + 27 % nad 8.021,34 |
| 18.960,28 | 70.907,20 | 4.236,92 + 41 % nad 18.960,28 |
| 70.907,20 | 25.535,16 + 50 % nad 70.907,20 | |
Pri dejanski obdavčitvi s.p. torej ugotovimo, da postopek ni tako enostaven. Upoštevajo se namreč stroški, ki so odvisni od posamezne situacije. Velja pa osnovno pravilo, ki se ga je dobro držati pri odpiranju s.p.: manj kot ima podjetnik pri svojem delu stroškov, ki jih lahko uveljavlja za zniževanje davčne osnove, več možnosti je, da je zanj primerna normirana obdavčitev.