Nazadnje posodobljeno: 10. maj 2017
Vse, kar morate vedeti o normirancih.
Davčna osnova, od katere se plačuje davek (davek na dohodek iz dejavnosti pri s.p. oziroma davek od dohodka pravnih oseb pri d.o.o.) se izračuna po formuli prihodki – odhodki. Odhodke v podjetju, ki davčno osnovo ugotavlja na podlagi dejanskih odhodkov, predstavljajo vsi stroški, potrebni za opravljanje dejavnosti (od najema poslovnih prostorov, elektrike, interneta, telefona do potnih stroškov in poslovnih kosil), medtem ko normiranec takšnih stroškov ne uveljavlja, saj so avtomatično priznani v višini 80 % vseh prihodkov, vključujoč prispevke za socialno varnost. Tako je davčna osnova pri normirancih dejansko enaka 20% prihodkov normiranca.
Normirani odhodki znašajo 80 % prihodkov, ki so ugotovljeni na podlagi davčne zakonodaje in ki vključujejo tudi prispevke za socialno varnost.
Davčna osnova je enaka 20% prihodkov.
Davčna stopnja je 20 % (135a. člen Zakona o dohodnini).
Davek torej znaša 4 % vseh prihodkov (20% x 20%).
Ugotavljanje davčne osnove z normiranimi odhodki je namenjena manjšim gospodarskim družbam, t. i. mikro družbam, ne glede na njihovo statusno obliko (s.p., d.o.o., itd), saj njihovi prihodki, ugotovljeni po računovodskih prepisih, ne smejo preseči meje 50.000 evrov, in ki imajo malo davčno priznanih odhodkov.
Razlika med normiranimi odhodki in normiranimi stroški
Normirane odhodke je potrebno ločiti od normiranih stroškov. Slednji se upoštevajo npr. pri študentski napotnici, avtorskem honorarju itd., v določenem odstotku ne glede na to, ali so stroški dejansko nastali ali ne.
Kako postati normiranec
Zavezanec, ki želi postati normiranec, mora to priglasiti FURS-u najkasneje v 8 dneh po registraciji dejavnosti (odprtju podjetja) oziroma, če že ima odprto podjetje, do konca meseca marca oziroma do poteka roka za predložitev obračuna akontacije dohodnine od dohodka iz dejavnosti, pod pogojem, da izpolnjuje prihodkovni pogoj (manj kot 100.000 evrov prihodkov v prejšnjem davčnem letu, ugotovljenih po računovodskih pravilih – velja za polni s.p. – oziroma manj kot 50.000 evrov prihodkov v prejšnjem davčnem letu, ugotovljenih po računovodskih pravilih v primeru popoldanskega s.p.).
Normiranec lahko kadarkoli prekliče zgoraj omenjeno priglasitev. V primeru prekoračitve prihodkovnega pogoja, pa zavezanec avtomatično preneha biti normiranec in svojo davčno osnovo ugotavlja na podlagi dejanskih odhodkov.
Normiranci ne morejo znižati davčne osnove z davčnimi olajšavami
Normiranci ne morejo upoštevati davčnih olajšav. Tako ne morejo upoštevati olajšav za osnovna sredstva, niti preteklih davčnih izgub in prenosa neizkoriščenih olajšav iz preteklih let.
Vodenje evidenc
Pravilnik o poslovnih knjigah in drugih davčnih evidencah za fizične osebe, ki opravljajo dejavnost v 3. členu določa, da lahko normiranci vodijo le evidenco knjigovodskih listin (oziroma evidenco izdanih računov) in evidenco osnovnih sredstev (register osnovnih sredstev).
73. člen Zakona o gospodarskih družbah določa, da normirancem ni potrebno predložiti letnih poročil za javno objavo preko AJPES-a, prav tako jim ni potrebno pošiljati podatkov iz letnih poročil o njihovem premoženjskem in finančnem poslovanju ter poslovnem izidu za potrebe državne statistike in davčne namene.
Normiranci, ki so zavezanci za DDV, morajo voditi tudi evidence, ki so potrebne za obračunavanje DDV, npr. knjigo prejetih in izdanih računov.
Nekateri normiranci, npr. trgovci, gostinci ipd., morajo voditi tudi druge evidence, v kolikor to zahtevajo posebno predpisi s področja njihove dejavnosti.
Obveznost predložitve davčnega obračuna
Normiranci so, na podlagi 51. člena Zakona o davčnem postopku, obvezni predložiti davčni obračun, ne glede na višino davčne obveznosti oziroma davčne terjatve. Roka za oddajo davčnega obračuna je 31. marec.
Akontacija davka
Normirancem davka ni potrebno plačati v enkratnem znesku. Davek se plačuje sproti, z akontacijo. Akontacijo normiranci plačujejo v mesečnih (če znesek akontacije presega 400 evrov) ali trimesečnih obrokih (če znesek akontacije ne presega 400 evrov). Obroki akontacije morajo biti poravnani do 10. v mesecu za prejšnji mesec.
S primerjalnim izračunom lahko preverite razliko med normiranimi in dejanskimi stroški.